У сучасних умовах багато українців обирають республіку Польщу як країну для роботи, навчання або ведення бізнесу. Після початку повномасштабної війни ця тенденція значно посилилася: економічна стабільність, безпека та можливості для розвитку бізнесу роблять Польщу привабливим варіантом.
Водночас у тих, хто перебуває у Польщі тривалий час або отримує доходи звідти, виникає складне питання податкового резидентства. Воно визначає, в якій країні слід сплачувати податки, і неправильне трактування свого статусу може призвести до штрафів або непорозумінь із податковими органами обох держав. Тому важливо підходити до цього питання уважно, оскільки саме від нього залежить обсяг ваших зобов’язань.
Згідно з польським законодавством, податковим резидентом вважається особа, яка перебуває на території Польщі понад 183 дні протягом року або має тут центр життєвих інтересів. Під цим поняттям розуміється не лише місце проживання, а й сім’я, робота та основні економічні інтереси. Тобто, якщо українець орендує квартиру у Варшаві, працює там більше ніж півроку і переносить туди свою повсякденну діяльність, він автоматично стає податковим резидентом Польщі, що підтверджується спеціальним податковим сертифікатом, який видає польська податкова служба.
Водночас українське законодавство також визначає резидента за подібним принципом: особа вважається резидентом, якщо вона постійно проживає в Україні або перебуває тут понад 183 дні на рік. Через це українці, які працюють у Польщі, можуть одночасно підпадати під критерії резидентства двох держав.
У таких випадках визначальним є саме центр життєвих інтересів. Якщо сім’я, нерухомість та основні зв’язки залишаються в Україні, а перебування у Польщі має тимчасовий характер, тоді податкове резидентство зберігається за Україною, і в Польщі необхідно сплачувати податки лише з тих доходів, які отримані безпосередньо на її території. Якщо ж українець переносить до Польщі не лише роботу, а й центр своїх інтересів, то він отримує статус податкового резидента Польщі і повинен сплачувати податки на загальних підставах.
Між Україною та Польщею діє договір про уникнення подвійного оподаткування, який дозволяє уникнути ситуацій, коли один і той самий дохід оподатковується двічі. Якщо податок із заробітку вже був сплачений у Польщі, то в Україні він може бути зарахований, проте не більше ніж у розмірі українських податкових ставок. Для цього обов’язково потрібно мати офіційну довідку з польської податкової служби про суму сплаченого податку.
Податкове законодавство України побудоване на принципі резидентства. Це означає, що всі фізичні особи-резиденти України зобов’язані декларувати свої доходи, у тому числі отримані за кордоном. У 2025 році для таких доходів діятимуть дві основні ставки: 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору для всіх виплат, нарахованих або фактично отриманих з 1 січня 2025 року. Якщо ж виплати були здійснені до 31 грудня 2024 року, продовжує діяти попередня ставка військового збору у розмірі 1,5%. Таким чином, більшість іноземних доходів, отриманих у 2025 році, оподатковуватимуться в Україні за загальною ставкою 23%.
Процес оподаткування включає кілька важливих кроків:
- по-перше, іноземний дохід у валюті потрібно перерахувати у гривню за офіційним курсом НБУ на дату нарахування або отримання;
- по-друге, врахувати сплату податку за кордоном і подати довідку для його зарахування;
- по-третє, подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2026 року, а якщо йдеться про декларацію з метою податкової знижки — до 31 грудня 2025 року.
Подати декларацію можна онлайн через Електронний кабінет платника податків, поштою або особисто у податковій службі. Звільняються від оподаткування та декларування лише ті доходи, які мають форму гуманітарної або благодійної допомоги, отриманої від іноземних держав, фондів чи організацій. Проте якщо поряд із цим особа отримувала й інші види доходів, наприклад заробітну плату, оплату за фріланс-послуги або прибуток від продажу майна за кордоном, вона все одно зобов’язана задекларувати ці кошти.
У Польщі також діє система податку на доходи фізичних осіб (PIT польською), вона являє собою прямим податком, який платиться державі з доходу особи. Сума, яку ви повинні заплатити, залежить від того, скільки ви заробляєте: чим більше доходу, тим більший податок. Якщо річний дохід не перевищує 30 000 злотих, особа звільняється від оподаткування. Для доходів у межах від 30 000 до 120 000 злотих застосовується ставка у 12% із правом зменшення податкового зобов’язання на суму 3 600 злотих. Якщо ж річний дохід перевищує 120 000 злотих, тоді податок становить фіксовані 10 800 злотих плюс 32% від суми перевищення.
Податкова система у Польщі вимагає від різних категорій платників сплачувати податок на доходи. Але хто саме зобов’язаний це робити і як?
Якщо ви отримуєте зарплату, ваш роботодавець автоматично відраховує відповідний податок і перераховує його на користь податкової служби. Однак в кінці року не забудьте подати річну податкову декларацію (PIT), щоб вказати усі свої доходи. Якщо ви ведете власний бізнес чи працюєте на себе, вам потрібно самому визначати суму податку і перераховувати її. Передоплата може бути здійснена протягом року, в залежності від вашої діяльності.
Компанії мають обов’язок самостійно розраховувати і сплачувати свої податки. Це включає місячні чи квартальні передоплати, а також подання річної декларації та коригування платежів, якщо це потрібно.
Якщо ви іноземець і працюєте у Польщі, ви маєте обов’язок декларувати та сплачувати податок на прибуток згідно з місцевим законодавством. Іноземці, які проводять у Польщі менше 183 днів за рік, платять податок лише з доходу, отриманого на території країни.
Крім податку, існують обов’язкові внески на соціальне страхування (ZUS), які включають пенсійні, медичні та страхові відрахування. Для прикладу, українець, який заробляє 180 тисяч злотих на рік, сплачує 12% податку від перших 120 тисяч і 32% — від решти доходу. Такий розподіл допомагає планувати бюджет і уникати несподіваних витрат.
Податкові пільги у Польщі також варто враховувати. Вони надаються на дітей, витрати на навчання, медичне страхування та благодійність. Наприклад, на двох дітей річне відрахування може перевищувати дві тисячі злотих, що суттєво зменшує податкове навантаження. Для нерезидентів пільги обмежені, але навіть мінімальні відрахування допомагають законно знизити податки. Важливо збирати всі документи, що підтверджують право на відрахування: свідоцтва про народження дітей, договори про навчання, чеки та квитанції за медичні послуги.
Механізм уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею дозволяє враховувати податки, сплачені за кордоном. Якщо українець працює у Польщі, він сплачує податок там, а при декларуванні доходів в Україні може відняти суму вже сплаченого податку. Для підприємців та фрилансерів це особливо важливо: без цього механізму одна й та сама сума могла б оподатковуватися двічі. Наприклад, якщо за рік заробіток у Польщі склав 100 тисяч злотих і сплачено податок 15 тисяч, в Україні до оподаткування зараховується лише різниця, що дозволяє уникнути подвійного навантаження.
Не менш важливе своєчасне подання декларацій. PIT-37 та PIT-36 подаються до 30 квітня наступного року, бажано через онлайн-систему e-Deklaracje. Це зручно, швидко і дозволяє уникнути черг у податкових органах. Для підтвердження доходів та витрат необхідно збирати довідки від роботодавців, банків, орендодавців і постачальників послуг. Це створює надійну доказову базу для розрахунку податків і пільг, а також дозволяє уникнути штрафів.
Підприємці, які ведуть бізнес у Польщі, стикаються з додатковими вимогами: ведення бухгалтерії, сплата ZUS, нарахування податків на працівників та взаємодія з податковими органами. Для них важливо мати локального бухгалтера або податкового консультанта. Наприклад, підприємець, що відкрив невелику ІТ-компанію у Кракові, може обрати спрощену систему оподаткування, що передбачає фіксовані ставки податків і спрощене ведення обліку, замість стандартної прогресивної шкали. Це дозволяє зменшити навантаження і заощадити час на звітності.
Реальний приклад допомагає зрозуміти всі нюанси. Родина з України орендує квартиру у Варшаві, обоє батьків працюють, мають двох дітей. Якщо вони не оформлять резидентство і не подадуть декларації, податки можуть бути нараховані і в Польщі, і в Україні. Правильне документування місця проживання та джерел доходів дозволяє законно мінімізувати податки і уникнути конфліктів із податковими органами.
Соціальні внески є важливою складовою фінансового планування. Пенсійні та медичні внески обов’язкові для всіх резидентів. Підприємці можуть обирати різні схеми сплати ZUS, що дозволяє оптимізувати витрати, а працівники отримують часткове відшкодування через податкові пільги. Наприклад, мінімальна місячна ставка ZUS для підприємця може складати близько 1 000 злотих, але при виборі спрощеної схеми на перший рік ведення бізнесу можна скоротити внески майже на половину.
Навіть короткострокове перебування у Польщі вимагає уваги до податкових нюансів. Фрилансери, студенти та тимчасові працівники часто не знають про свої зобов’язання. Це може призвести до штрафів, тому важливо консультуватися з податковими фахівцями та вести детальний облік доходів і витрат.
Не можна забувати й про медичне страхування, яке обов’язкове для всіх резидентів Польщі. Воно дозволяє отримувати медичну допомогу без додаткових витрат, а для тих, хто планує тривале перебування, оформлення страхування одразу стає запорукою спокою.
Якщо ви отримали дохід протягом року у Польщі, ви маєте зобов’язання подати річну податкову декларацію за формою ПДФО (PIT). Це стосується незалежно від того, чи є ви резидентом Польщі, чи тільки тимчасово працюєте та проживаєте у країні.
Усі платники податків мають подавати свою річну декларацію до податкової служби за адресою їх офіційного проживання у Польщі. Слід також враховувати, у Польщі є різноманітні форми ПДФО (PIT) для різних типів доходів та ситуацій. Серед основних є: PIT-36 – ця форма призначена для платників податку, які самостійно розраховують авансовий податок на прибуток і перераховують його до податкової служби. Осіб, які отримують доходи від підприємницької діяльності, оренди або незареєстрованої діяльності; PIT-36L – для підприємців, які оподатковуються за фіксованою ставкою в 19% і не мають права на податкові пільги, такі як неоподатковуваний мінімум; PIT-28 – для осіб, які отримують доходи від підприємницької діяльності або оренди, які оподатковуються за єдиною ставкою; PIT-37 – для осіб, які отримують доходи від роботи на повну ставку, договорів про виконання робіт або спеціальних робіт, а також пенсіонерів, які хочуть відрахувати податкові пільги; PIT-38 – для платників податку, які отримали доходи від продажу цінних паперів, фінансових інструментів, часток у компаніях або інвестицій у криптовалюти; PIT-39 – для осіб, які отримали доходи від продажу нерухомості, яку вони придбали або побудували між 2015 та 2023 роками. А також «PIT-11» – який є інформаційним документом, який заповнюється роботодавцем або іншою організацією, яка виплачує дохід. Він надає відомості про доходи та авансові платежі з податку на прибуток за звітний рік.
Згадані форми – лише деякі з численних форм ПДФО (PIT) в Польщі. В залежності від конкретних обставин та джерел доходу можуть бути інші відповідні форми.
Підсумовуючи, для українців, які працюють або ведуть бізнес у Польщі, ключовими є правильне визначення податкового резидентства, своєчасне декларування доходів, використання пільг, уникнення подвійного оподаткування, належне оформлення соціальних внесків і страхування. Від цього залежить не лише законність фінансової діяльності, а й можливість без стресу планувати майбутнє і фінанси. Для правильного декларування та оподаткування іноземних доходів особливо важливо зберігати трудові договори або контракти, платіжні відомості та розрахункові листи, банківські виписки про отримані доходи, квитанції та платіжні документи про сплату податків, а також довідки про податкове резидентство (за наявності). Ці документи необхідні не лише для заповнення декларації, але й для підтвердження права на зарахування іноземних податків, що фактично дозволяє уникати подвійного оподаткування. Правильне планування, увага до деталей і консультації з фахівцями дозволяють українцям легально вести діяльність у Польщі, отримувати доходи, забезпечувати добробут сім’ї та одночасно дотримуватися законодавства обох країн. Важливо розуміти, що знання правил, своєчасне оформлення документів і облік доходів дають змогу не лише уникнути штрафів, а й максимально ефективно використовувати можливості для легальної оптимізації податків і соціальних внесків.
