Наприкінці серпня 2026 року ДПС оприлюднило окреме роз’яснення щодо оподаткування донатів, які блогери ФОП на третій групі єдиного податку отримують під час прямих ефірів. Позиція податкової на перший погляд може здатися парадоксальною: якщо гроші надходять на підприємницький рахунок ФОП, це ще не означає, що вони автоматично є підприємницьким доходом.
ДПС виходить із того, що господарська діяльність відповідно до Податкового кодексу пов'язана з виробництвом або реалізацією товарів, виконанням робіт чи наданням послуг і спрямована на отримання доходу. Тому якщо глядач просто добровільно підтримує блогера і нічого конкретного не отримує за свій платіж, ДПС вважає, що такий донат не пов'язаний із господарською діяльністю ФОП.
Відповідно, він не включається до доходу ФОП - платника єдиного податку. Але це не означає, що такий дохід взагалі звільняється від оподаткування: він має оподатковуватися за загальними правилами, встановленими розділом IV Податкового кодексу для фізичних осіб. І саме тут виникає ціла низка практичних питань.
1. Критерії розмежування
Як податкова відрізняє справжній безвідплатний донат від прихованої оплати реклами чи послуги? Для податкової важлива не назва платежу, а його реальний економічний зміст. Ключовий критерій — зв'язок надходження з видом діяльності, зареєстрованим за КВЕД, і наявність зустрічного надання товару, роботи чи послуги.
Якщо платіж це, по суті, оплата за конкретний контент, консультацію, рекламну інтеграцію чи доступ до закритих матеріалів (навіть якщо в призначенні платежу написано «донат»), податкова кваліфікує це як підприємницький дохід за принципом «переваги суті над формою». І навпаки, якщо особа просто підтримує блогера без жодного зустрічного зобов'язання з його боку, це добровільна пожертва фізособи, яка не входить до доходу ФОП.
Приклад: один блогер — один рахунок — два різні види доходу. Щоб зрозуміти складність, варто згадати випадок, коли ДПС розглядала ситуацію блогера-ФОП III групи, який проводив прямі ефіри та отримував кошти через платіжний сервіс. На один підприємницький рахунок потрапляли різні за своєю природою платежі: кошти за підписку та добровільні донати глядачів.
- Підписка: пов'язана з діяльністю блогера і є підприємницьким доходом.
- Безвідплатний донат: за логікою ДПС — підприємницьким доходом не є.
Гроші можуть надійти одній людині, на один рахунок, під час одного стріму, але оподатковуватися за різними правилами. Номер рахунку сам по собі не визначає податкову природу платежу.
2. Документальне підтвердження
Як блогеру довести, що гроші були саме безвідплатним донатом? Окремого переліку документів для цього ДПС не встановила. Блогеру доцільно самому формувати доказову базу: зберігати банківські виписки, звіти платіжних платформ, скриншоти сторінки збору, умови підписки або донату, публічну оферту та інформацію про призначення платежів.
Особливо важливо, щоб публічна комунікація блогера відповідала тому, як він потім кваліфікує дохід. Наприклад, якщо на сайті написано: «Добровільна безвідплатна підтримка автора», але одночасно в Instagram: «Донат 1000 грн і отримуєте годинну консультацію», довести безвідплатність такого платежу буде значно складніше.
Податкова аналізує соцмережі
Судова практика показує, що публікації в Instagram та YouTube можуть використовуватися контролюючими органами для встановлення характеру діяльності, товару чи послуги, ціни, способів оплати та систематичності продажів.
Але є й зворотний бік: однієї сторіз недостатньо для законного донарахування податку. ДПС має встановити конкретного отримувача доходу, джерело коштів, податковий період, фактично отриману суму та відповідний режим оподаткування. Публікація може стати приводом для перевірки, але не замінює банківських виписок.
3. Практичні кейси та судова практика
Приклади із судового реєстру
- Справа №600/3808/25-а: Суд пов’язав майже 3,76 млн грн P2P-переказів із продажем одягу через Instagram-магазин і визнав податкові донарахування обґрунтованими.
- Справа №160/2202/24: Податкова посилалася на матеріали із соцмереж, але не надала їх суду, через що податкове рішення було скасовано.
Гучні кейси блогерів
1. Богдана Гончарук (КВЕД не відповідає діяльності)
Блогерка продавала курс «Енергія достатку». У лютому 2026 року голова профільного комітету ВР закликав перевірити її доходи (близько $2 млн від продажів через соцмережі). 26 лютого 2026 року прокуратура внесла провадження до ЄРДР за ч. 1 ст. 212 КК України. Претензія полягала у тому, що у КВЕДах не знайшли кодів, пов'язаних із неформальною освітою, а також перевірялися перекази через закордонну інфраструктуру та криптогаманці.
2. Andy Dollar / Андрій Міщенко («дропи» та приховування доходу)
Після аналізу фінансових операцій блогеру було донараховано близько 70,7 млн грн податкової недоїмки. Особливість справи — використання «дропів» (осіб, які надавали свої картки для прийому платежів). Це показує, що розпорошення надходжень по чужих рахунках посилює підозру й не рятує від донарахувань.
4. Ризики для єдиного податку
Чи може блогер втратити статус платника єдиного податку через донати? Сам факт отримання справжнього безвідплатного донату на рахунок ФОП не є автоматичною підставою для втрати статусу спрощенця, оскільки такий платіж взагалі не включається до підприємницького доходу.
Ризик виникає тоді, коли під виглядом донату приховується підприємницька операція:
- «донат» за рекламну інтеграцію;
- «донат» за консультацію;
- «донат» за платний контент.
У таких випадках ДПС аналізує реальну діяльність ФОП, його КВЕДи, облік доходу та дотримання правил спрощеної системи. Головний ризик — це неправильна кваліфікація платежу.
5. Patreon, Buy Me a Coffee, PayPal
Принцип оподаткування коштів із закордонних платформ той самий: вирішальне значення має те, куди надходять кошти і з якою метою. Платформа — це лише спосіб отримання коштів, а податкову природу визначає зміст операції.
Якщо кошти надходять на підприємницький рахунок ФОП і пов'язані з наданою послугою за КВЕД — це дохід ФОП-єдинника (для 3-ї групи — 5% єдиного податку + 1% військового збору, разом 6%). Датою отримання доходу вважається дата фактичного зарахування коштів на рахунок у платіжній системі (а не дата виведення), а сума перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ саме на цю дату.
Блогеру варто зберігати банківські виписки, звіти платформи, умови відповідного тарифу або membership, інформацію про платника та валюту надходження.
Висновок та рекомендації
Головне питання сьогодні: «Що юридично являє собою конкретний платіж?» В одного блогера одночасно можуть бути реклама, підписки, монетизація, продаж контенту, безвідплатні донати та волонтерські збори. Називати все це одним словом «донати» — помилка.
Для безпечної діяльності у блогера мають збігатися три речі:
- Те, що він говорить своїй аудиторії.
- Те, за що фактично отримує гроші.
- Те, як ці гроші відображаються в податковому обліку.
Головна порада — не змішувати в один потік рекламу, підписки, оплату контенту, безвідплатні донати та волонтерські збори, а також зберігати документи, які дозволяють пояснити реальну природу кожного надходження.
